工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產貨物的生產企業(yè)和生產型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅;其它有 進出口 經營權的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、"免、抵、退"增值稅;沒有 進出口 經營權的企業(yè)委托出口貨物"先征后退"增值稅、消費稅。

　　一、"免、抵、退"稅的計算

　　"免、抵、退"稅適用于有 進出口 經營權的生產企業(yè)自營或委托出口的自產貨物的增值稅， 計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與 外貿 企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業(yè)出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：

　　當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×(增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　如果生產企業(yè)有"進料加工"復出口貨物業(yè)務，對以"進料加工" 貿易方式 進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具"進料加工貿易申報表"，報經主管 出口退稅 的國稅機關同意簽章后，允許對這部分進口料件以"進料加工貿易申請表"中的價格為依據，按規(guī)定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規(guī)定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在"當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計算公式如下：

　　當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 × (征稅稅率-退稅率)-當期 海關 核銷 免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

　　其它計算步驟與生產企業(yè)一般貿易出口貨物相同。

　　當生產企業(yè)1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50%，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。 當生產企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%)，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應退稅額：

　　(一)當應納稅額為負數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，

　　應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　(二)當應納稅額為負數(shù)，且絕對值< 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，

　　應退稅額=應納稅額的絕對值

　　(三)結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額。

　　例：應納稅額為正數(shù)

　　某電器廠1997年一季度出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元;內銷貨物銷售額8200萬元。上期結轉進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。 免、抵、退稅的計算如下：

　　(1)出口自產貨物銷售收入 =30000×210×8.2928=52244640(元)

　　(2)當期不予免征抵扣和退稅的稅額 =52244640×(17%-9%)=4179571.20(元)

　　(3)當期應納稅額 =82000000×17%-(2000000+8000000-4179571.20)=8119571.20(元)

　　從以上計算可以看出，應納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。

　　例：應納稅額為負數(shù)，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例不到50%。

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